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| 标题 | 2013全国版会计证《会计基础》第七章第二节记财产清查的方法讲义（2） |
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4.银行存款余额调节表编制 (1)银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应一致。 (2)公式：(判断) 企业：实有=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 银行：实有=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 【例】某企业2010年5月31日银行存款日记账余额496 000元，银行对账单余额617 200元。经逐笔核对，发现存在以下四笔未达账项： (1)企业偿还A公司货款70 000元已登记入账，但银行尚未登记入账; (2)企业收到销售商品款13 200元已登记入账，但银行尚未登记入账; (3)银行已划转电费5 600元登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账; (4)银行已收到外地汇入货款70 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单，未登记入账。 要求：填制银行存款余额调节表。 【例】： (1)29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账;(银行未收) (2)29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知单;(企业未付) (3)30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知单;(企业未收) (4)30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。(银行未付) (3)结论：(判断) 调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。 实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。 原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。 会计基础延伸阅读 《基础会计学》是会计专业方向的基础课。也是经济管理类专业方向的共同课。它阐明了会计学的理论、基本方法和基本操作技能。通过本书的学习，主要掌握以下几点： 第一，明确会计的基本职能、特点及其对象、任务、会计核算的前提和原则，认识做好会计作对于强企业经济管理，提高经济效益的重要意义。 第二，理解会计要素、会计科目和帐户的相关理论和记帐方法及具体应用。 第三，掌握会计凭证、帐簿的基本内容和实务操作中的要求，明确会计核算形式的种类和各种会计核算形式的执行程序。 第四，能够阅读和编制基本会计报表并行与会计报表相关的财务评估指标核算。 学习本门课程的方法主要从两方面入手：一是系统掌握基本理论、原理和方法;二是勤动手，进行大量的各种会计业务的操作训练。例如，编写会计分录、记帐凭证、资产负债表、损益表、练习登记现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐等。 4.银行存款余额调节表编制 (1)银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应一致。 (2)公式：(判断) 企业：实有=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付 银行：实有=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 【例】某企业2010年5月31日银行存款日记账余额496 000元，银行对账单余额617 200元。经逐笔核对，发现存在以下四笔未达账项： (1)企业偿还A公司货款70 000元已登记入账，但银行尚未登记入账; (2)企业收到销售商品款13 200元已登记入账，但银行尚未登记入账; (3)银行已划转电费5 600元登记入账，但企业尚未收到付款通知单，未登记入账; (4)银行已收到外地汇入货款70 000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单，未登记入账。 要求：填制银行存款余额调节表。 【例】： (1)29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账;(银行未收) (2)29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知单;(企业未付) (3)30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知单;(企业未收) (4)30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。(银行未付) (3)结论：(判断) 调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。 实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。 原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。 会计基础延伸阅读 会计基础延伸阅读 |
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