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| 标题 | 2013年安徽会计从业考试会计基础辅导资料9 |
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账务处理程序 第一节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的一般步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证; 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账; 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符; 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 (一)记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序，它是最基本的账务处理程序。其他核算组织程序都是在此基础上发展演变而形成的。 记账凭证设置：可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用凭证; 账簿设置：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 (二)记账凭证账务处理程序的优缺点 1.记账凭证账务处理程序的优点 (1)在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。 (2)总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 (3)总分类账登记方法简单，易于掌握。 2.记账凭证账务处理程序的缺点 (1)总分类账登记工作量过大。 (2)账页耗用多，预留账页多少难以把握。 (三)记账凭证账务处理程序的适用范围 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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