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| 标题 | 2013年北京会计证《会计基础》精讲：记账凭证编制举例 |
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五、记账凭证的编制举例---详见教材67页至70页 （一）收款凭证的编制 借：银行存款 636480 【以进账单为依据，若无应记应收账款】 贷：主营业务收入 544000 【以增值税专用发票为依据】 应交税费——应交增值税（销项税额）92480 （二）付款凭证的编制 涉及原始凭证：现金支票的存根。 借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 本笔业务应编制“银行存款付款凭证”。 （三）转账凭证的编制 借：原材料 128000 【依据入库单及增值税专用发票】 应交税费——应交增值税（进项税额） 21760 贷：应付账款 149760 本笔业务涉及“增值税专用发票”“入库单”“转账凭证”。 【注】只有有支票存根联才能做银行存款减少；否则只能做应付账款。 只有有入库单才能做原材料，否则只能做在途物资。 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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