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| 标题 | 会计证《会计基础》知识点：货币资金的清查方法 |
| 内容 |
1.现金的清查。现金清查的主要方法是通过实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额核对，确定账存与实存是否相符及盈亏情况。清查时，为了明确经济责任，出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，不允许用不具法律效力的借条、收据等抵充库存现金。 现金清查后应填写“现金盘点报告表”，以其作为原始凭证来调整现金日记账的账面记录。现金盘点报告表的格式参见表7-1。 2.银行存款的清查。银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。 银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。 所谓未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已入账，另一方未入账的事项。对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。 企业和银行的未达账项，一般有以下四种情况。 （1）企业已收款记账，银行尚未收款记账。 （2）企业已付款记账，银行尚未付款记账。 （3）银行已收款记账，企业尚未收款记账。 （4）银行已付款记账，企业尚未付款记账。 由于以上未达账项的存在，会使企业银行存款日记账余额与银行对账单的存款余额不符。出现上述（1）、（4）两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额大于开户银行的存款户账面余额；出现（2）、（3）两种情况会使企业银行存款日记账的账面余额小于开户银行的存款户账面余额。 为了消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账款编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。 银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而自己这一方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而自己这一方尚未入账的数额。 其计算公式如下： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款一银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款一企业已付银行未付款 下面举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。 【例7—1】某企业2008年9月30日银行存款日记账的余额为29 000元。银行转来对账单的余额为78 000元。经核对发现有以下几笔未达账项： （1）企业销售商品款8 000元，已收款增记银行存款，银行未收款入账； （2）企业外购材料款29 000元，已付款减记银行存款，银行未付款入账； （3）某单位汇给企业货款35 000元，银行已收款入账，企业未收款入账； （4）银行代企业支付电费7 000元，银行已付款入账，企业未付款入账。 根据以上材料可编制如下“银行存款余额调节表”。见表7—2。 表7-2 银行存款余额调节表 2008年9月30日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78 000 加：银行已收、企业未收款 35 000 加：企业已收、银行未收款 8 000 减：银行已付、企业未付款 7 000 减：企业已付、银行未付款 29 000 调节后的存款余额 57 000 调节后的存款余额 57 000 需要指出的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证，而应当等实际的账单到达后再做相关账务处理。 【补充例题】6 判断：为了明确经济责任，对现金清查时出纳人员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督，不允许用不具法律效力的借条、收据等抵充库存现金 【答案】 √ 【补充例题】7 单选：银行存款清查中发现有达账项应通过编制（ ） 来检查调整后账面余额是否相符。 A.实存账存对比表 B.盘存单 C.对账单 D.银行存款余额调节表 【答案】 D 【补充例题】8 多选：下列未达账项中，会使企业银行存款日记账的账面余额大于开户银行的 存款户账面余额的情况有（ ）。 A.企业已收款记账，银行尚未收款记账 B.企业已付款记账，银行尚未收款记账 C.银行已收款记账，企业尚未收款记账 D.银行已付款记账，企业尚未付款记账 【答案】 AD 会计基础延伸阅读 会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。 基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。 财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。 成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。 管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。 审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法 根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计; 根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计; 根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。 |
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