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| 标题 | 《会计基础》知识点：不同种类账务处理程序的内容2 |
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二、汇总记账凭证账务处理程序 （一）汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展起来的，它与记账凭证账务处理程序的主要区别是在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。 汇总记账凭证包括三种：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证三种 分类汇总 收款凭证 汇总收款凭证 原始凭证 汇总原始凭证 记账凭证 付款凭证 汇总付款凭证 汇总记账凭证 总分类账 转账凭证 汇总转账凭证 （二）会计凭证和账簿的设置 1.凭证设置。在汇总记账凭证账务处理程序下，记账凭证的设置有两种类型： （1）设置现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转账凭证据以登记明细分类账。 （2）与上面设置的五种凭证相适，设置汇总现金收款凭证、汇总现金付款凭证、汇总银行收款凭证、汇总银行付款凭证和汇总转账记账凭证，据以登记总分类账。 为反映账户之间的对应关系，在编制汇总记账凭证时，汇总收款凭证须按照借方科目设置，相反，汇总付款凭证和汇总转账凭证须按照贷方科目设置。 因此，在此种记账程序中，一般情况下不能编制贷方有多个对应账户的转账凭证，即只能编制一贷一借或一贷多借的记账凭证，而不能相反。这样既反应了经营过程中各种存量的变动情况，又与单位资金运动的方向相一致。汇总记账凭证一般定期汇总按月编制。 2.账簿设置。账簿的设置与前两种会计核算组织程序相同，主要有现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账。 注：记账凭证必须采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用凭证 【补充例题】3 判断：汇总记账凭证账务处理程序按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。 【答案】 √ （三）汇总记账凭证的编制 （1）汇总收款凭证的编制 是按库存现金和银行存款科目的借方科目设置。按贷方科目归类的，一般可5至10天编制一次，每月编制一张，如表6-1 （2）汇总付款凭证的编制 是按库存现金和银行存款科目的贷方科目设置。按借方科目归类的，一般可5至10天编制一次，每月编制一张，如表6-2 （3）汇总转账凭证的编制 是按每一个贷方科目设置的，按借方科目归类的一般可5至10天编制一次，每月编制一张，如表6-3 由于汇总转账凭证的科目对应关系是一个贷方科目与一个或者几个借方科目相对应的 （一贷多借或者一贷一借），因此，在这种核算形式下，为了便于填制汇总转账凭证，平时要求所有转账凭证也要按一个贷方科目与一个或者几个借方科目相对应的转账凭证。 （四）账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤如下： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证（汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证）登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 【补充例题】4 单选：下列选项中，（ ）不是汇总记账凭证账务处理程序中登记总分类账的依据 A 汇总原始凭证 B 汇总收款凭证 C 汇总付款凭证 D 汇总转账凭证 【答案】 A 【补充例题】5 单选：汇总记账凭证账务处理程序下，不是根据（ ）编制的汇总记账凭证 A原始凭证 B.收款凭证 C.付款凭证 D.转账凭证 【答案】 A （五）优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序优点减轻了登记总分类账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于了解账户之间的对应关系。其缺点是：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 这一账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。 会计基础延伸阅读 会计基础之应用介绍 会计学是以研究财务活动和成本资料的收集、分类、综合、分析和解释的基础上形成协助决策的信息系统，以有效地管理经济的一门应用学科，可以说它是社会学科的组成部分，也是一门重要的管理学科。会计学的研究对象是资金的运动。 会计基础是对会计的不同角度的考察。目前，主流的观点是会计信息系统说，即以下的一些解释。 会计学由阐明会计制度、会计准则赖以建立的会计理论，以及会计工作如何组织和进行的会计方法组成。会计学主要分支：可以这样分类：从大的分类来看可分为盈利会计和非盈利会计;在盈利会计中，又可分为财务会计、管理会计。 在中国大陆需要说明的是，审计学原是从会计学分化出来的一门学科，现代审计的理论和方法，以及其研究的任务和会计学不完全相同。狭义会计学不包括审计学。 会计基础提供财务报告。财务报告对于经理，监管者，股东，员工等利益相关者是有用的。会计的核心是复式记帐，这种复式记帐法要求每一项业务至少要有两个经济实体，在一个帐户计借方，在另一个帐户相应的计贷方，所有的借方发生额应该等于所有贷方的发生额，即有借必有贷，借贷必相等。如果借贷不等，那么一定有错误，这样复式记帐自身就提供了一种简单的检验错误的方法。 |
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