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| 标题 | 安徽2013年会计证考试《会计基础》第八章：资产负债表的编制 |
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第二节 资产负债表 三、资产负债表编制的基本方法 （一）资产负债表的资料来源 通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。 年初数：应根据上年年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 期末数：根据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。“期末数”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成。 【提示】在此表中列示年初数是为了做对比数据。 资料来源 1.根据总账账户余额直接填列。如“短期借款”、“实收资本”等。 2.根据明细账账户余额计算填列。如“应付账款”、“应收账款”要根据相关账户明细计算。 3.根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如“长期借款”应扣除1年内到期的部分。 4.根据总账账户余额计算填列。如“固定资产”应减除“累计折旧”后填列净额。 5.综合运用上述方法。如“存货”先根据“原材料”、“库存商品”等总账余额相加，再减去“存货跌价准备”后填列净额。 6.资产负债表附注，根据实际需要和有关备查账簿的记录分析填列。 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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