网站首页 留学 移民 外语考试 英语词汇 法语词汇 旧版资料
| 标题 | 2013北京会计基础知识重点精讲：应交增值税 |
| 内容 |
二、应交增值税 （一）增值税概述： 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。 增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 一般纳税企业应纳增值税额=当期销项税额-当期准予扣除的进项税额 小规模纳税企业应纳增值税额=销售额×规定的征收率 （二）一般纳税企业的账务处理 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在"应交税费"科目下设置"应交增值税"明细科目。 在"应交增值税"明细账内，应设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"。 1、采购商品和接受应税劳务――涉及“应交税费-应交增值税（进项税额）” 当期准予扣除的进项税额通常包括： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 （2）从海关取得完税凭证上注明的增值税额 ①企业从国内采购物资时，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（银行存款、应付票据等） ②接受应税劳务，根据专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目。 即：借：生产成本（或制造费用、 管理费用等） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 【例2-教材例16-1】某企业为增值税一般纳税企业，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款50 000元，增值税税额8 500元，货物尚未到达，款项已用银行存款支付。该企业采用实际成本对原材料进行核算。该企业有关的会计分录如下： 借：在途物资 50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500 【例3-教材例16-2】某企业购入一台不需要安装的设备，价款为200 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为34 000元，款项尚未支付。该企业有关的会计分录如下： 借：固定资产 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款 234 000 【例4-教材例16-3】某企业行政部门修理一辆轿车，对方开来的专用发票上注明修理费用10 000元，增值税税额1 700元，款项已用银行存款支付。该企业有关的会计分录如下： 借：管理费用 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：银行存款 11 700 2.销售货物或提供劳务――涉及“应交税费-应交增值税（销项税额）” 企业销售货物或者提供应税劳务按专用发票上注明的增值税额，记入"应交税费——应交增值税（销项税额）"科目。 借：应收账款（或应收票据、银行存款等） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 【例5-教材例16-4】某企业销售产品一批，价款600 000元，按规定应收取增值税额102 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。 借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000 【例6-教材例16-5】某企业为外单位提供加工劳务，约定收取价款30 000元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。 借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100 3.交纳增值税-------涉及"应交税费——应交增值税（已交税金）"科目 “应交税费-应交增值税”科目的贷方余额表示企业应交纳的增值税。 实际缴纳时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 【例题7-教材例16-6】某企业以银行存款交纳本月增值税60 000元。该企业有关的会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60 000 贷：银行存款 60 000 【例题8-教材例16-7】某企业本月发生销项税额合计96 000元，进项税额27 300元，已交增值税60 000元。求该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额。 96 000-27 300-60 000=8 700（元） 该金额在贷方，表示企业尚未交纳增值税8 700元。 会计基础延伸阅读 会计基础之学科关系 会计学与高等数学关系密切。各种会计方法和技术都离不开数学。会计学与统计的关系，都对社会经济活动进行数量化描述。 |
| 随便看 |
|
出国留学网为出国留学人员提供留学、移民、外语考试等出国知识，帮助用户化解出国留学过程中的各种疑难问题。