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| 标题 | 北京会计基础教程精讲：固资折旧的账务处理 |
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（五）、固定资产折旧的账务处理 1.企业计提固定资产折旧时的会计分录： 借：制造费用 （基本生产车间使用的固定资产计提折旧） 管理费用 （管理部门固定资产计提的折旧以及未使用固定资产计提的折旧） 销售费用 （销售部门使用的固定资产计提的折旧） 在建工程 （自行建造固定资产过程中使用的固定资产计提的折旧） 其他业务成本 （经营出租固定资产计提的折旧） 贷：累计折旧 【例题24】某企业采用年限平均法提取固定资产折旧。2010年8月份“固定资产折旧计算表”中确定的应提折旧额为：车间15000元，厂部管理部门6000元。编制会计分录： 借：制造费用 15000 管理费用 6000 贷：累计折旧 21000 【例题25：分录】计提本月固定资产折旧，其中：基本生产车间22 000元，行政管理部门8 000元，专设销售机构1 600元。（4分） 答案： 借：制造费用 22000 管理费用 8000 销售费用 1600 贷：累计折旧 31600 【例题26：多选】计提固定资产折旧时，应借记“管理费用”核算的是（ ）。 A.经营性租出的 B.管理费用使用的 C.未使用，但应计提折旧的 D.销售部门使用的 答案：BC 2、企业各月计算提取折旧时，可以在上月计提折旧的基础上，对固定资产的增减情况进行调整后，计算当月计提的折旧额。 当月固定资产应计提折旧额 =上月固定资产应计提的折旧额+上月增加固定资产应计提折旧额-上月减少固定资产应计提折旧额 【例题27】2月初企业固定资产账面原值为900 000元，2月份报废设备220 000元，一条新建的生产线投入使用，入账原值为350 000元，企业采用年限平均法计提折旧，3月初计算应提折旧的固定资产原值是（ ）。 A、900000元 B、680000元 C、1250000元 D、1030000元 答案：D 解析：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。 3月应计提折旧额的固定资产原值 =上月计提折旧额固定资产原值+上月增加固定资产-上月减少固定资产 =900000+350 000-220 000=1030000元 【例题28】瑞丰公司2009年2月应计提折旧额为120 000元，2月份增加固定资产应计提折旧额为10 000元，减少固定资产应计提折旧额为25 000元；2009年3月份增加固定资产应计提折旧额为28 000元，减少固定资产应计提折旧额为21 000元。瑞丰公司2009年3月份和4月份应计提折旧额分别为（ ）元。 A. 105 000 B. 127 000 C. 134 000 D. 112 000 答案：AD 解析：2009年3月份应计折旧额=120000+10000-25000=105000元 2009年4月份应计折旧额=105000+28000-21000=112000元 会计基础延伸阅读 会计基础之核算方法 会计基础主要有两种，即权责发生制和收付实现制。 1.收付实现制。 收付实现制，又称现金制，是指企业单位对各项收入和费用的认定是以款项(包括现金和银行存款)的实际收付作为标准。凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账;反之，凡本期未实际收到的款项收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账。采用这种会计处理制度，本期的收入和费用缺乏合理的配比，所计算的财务成果也不够正确，因此企业单位不宜采用收付实现制但经营活动采用权责发生制，主要适用于行政事业单位。 2.权责发生制 权责发生制，又称应收应付制、应计制，是指以权责发生为基础来确定本期收入和费用，而不是以款项的实际收付作为记账基础。凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使已收到款项或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。在权责发生制下，每届会计期末，应对各项跨期收支作出调整，核算手续虽然较为麻烦，但能使各个期间的收入和费用实现合理的配比，所计量的财务成果也比较正确。因此，国家《企业会计准则》规定，企业单位会计核算应采用权责发生制。行政事业单位经营也采用权责发生制。 |
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