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| 标题 | 2013年会计基础考试重点辅导资料五 |
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五、借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的借款通过“短期借款”科目进行核算；期限在一年以上的借款通过“长期借款”科目核算。以下简要说明借款发生、计提利息和偿还的会计处理。 （一）短期借款 企业取得短期借款时，应当借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目；按月预提利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 【例l0—15】甲公司于20×9年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计800000元，期限为6月，年利率为6%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。相关会计分录如下： （1）1月1日，借入短期借款。 借：银行存款 800000 贷：短期借款 800000 （2）1月31日，计提利息 本月应计提的利息金额=800000×6%÷l2=4000（元） 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 2月末计提利息费用的会计分录同上。 （3）3月31日，支付第一季度利息费用 借：应付利息 8000（1-2月已提的利息） 财务费用 4000（3月应提的利息） 贷：银行存款 l2000 （4）4月30日，计提利息 借：财务费用 4000 贷：应付利息 4000 5月末计提利息费用的会计分录同上。 （5）6月30日，支付第二季度利息费用，同时归还本金 借：应付利息 8000 财务费用 4000 贷：银行存款 l2000 借：短期借款 800000 贷：银行存款 800000 （二）长期借款 企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目；如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。计提利息时，借记“财务费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记“应付利息”科目。企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”、“财务费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 【例l0一16】20×9年1月1日，甲公司为集中购买一批材料向银行借入资金3000000元，借款期限为3年，年利率为8%（到期一次还本付息，不计复利），所借款项已存入银行。相关会计分录如下： （1）20×9年1月l日，借入长期借款 借：银行存款 3000000 贷：长期借款——本金 3000000 （2）20×9年1月31日，甲公司计提长期借款利息 应计提的利息金额=3000000 ×8%÷l2=20000（元） 借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000 本例中，借入的长期借款用于企业的生产经营，产生的利息应计入财务费用。 20×9年2月至2×11年11月，各月计提利息会计分录同上。 （3）2×11年l2月31日，归还长期借款和利息 借：长期借款——本金 3000000 应付利息 700000（已计提的20000×35个月） 财务费用 20000（未计提的1个月） 贷：银行存款 3 720 000 会计基础延伸阅读 《基础会计学》是会计专业方向的基础课。也是经济管理类专业方向的共同课。它阐明了会计学的理论、基本方法和基本操作技能。通过本书的学习，主要掌握以下几点： 第一，明确会计的基本职能、特点及其对象、任务、会计核算的前提和原则，认识做好会计作对于强企业经济管理，提高经济效益的重要意义。 第二，理解会计要素、会计科目和帐户的相关理论和记帐方法及具体应用。 第三，掌握会计凭证、帐簿的基本内容和实务操作中的要求，明确会计核算形式的种类和各种会计核算形式的执行程序。 第四，能够阅读和编制基本会计报表并行与会计报表相关的财务评估指标核算。 学习本门课程的方法主要从两方面入手：一是系统掌握基本理论、原理和方法;二是勤动手，进行大量的各种会计业务的操作训练。例如，编写会计分录、记帐凭证、资产负债表、损益表、练习登记现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐等。 |
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