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2013广东会计从业资格《会计基础》知识串讲(3)

内容

    出国留学网为您整理了全国2013会计从业资格考试真题及有关考试做调整的通知，希望考生参考，祝您考试成功!
    (三)试算平衡表
    考点有两个：
    1、试算平衡表的勾稽关系试算平衡表
    年月单位：元

会计科目	期初余额		本期发生额		期末余额
会计科目	借方	贷方	借方	贷方	借方	贷方
银行存款原材料固定资产应付账款应付股利短期借款应付债券实收资本盈余公积	20 000 60 000 400 000	80 000 50 000 30 000 300 000 200 000	100 000 50 000 90 000 110 000 20 000 100 000 150 000	240 000 50 000 80 000 60 000 190 000	60 000 110 000 490 000	20 000 80 000 110 000 10 000 390 000 50 000
合计	660 000	660 000	620 000	620 000	660 000	660 000

    以这张试算平衡表为例，我们看的出来：
    (1)某一个特定的账户，在某一时点的余额，或者在借方，或者在贷方，不可能同时出现借方余额和贷方余额;而本期发生额，一个账户却是有可能又有借方发生额，又有贷方发生额。
    (2)期初余额栏，借方总计等于贷方总计;本期发生额栏，借方总计等于贷方总计;期末余额栏，借方总计等于贷方总计。
    即纵向数字关系。
    (3)期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额
    期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额
    增加方与余额方向一般一致。
    即横向数字关系。
    考试方式：空出几个数字，要求填上正确的数字。解题的时候，利用上述的纵向关系与横向关系即可。
    2、一般而言，如果所有账户在一定期间内借贷方发生额合计不平衡，借贷方余额合计不平衡，则可以肯定本期内记账和结账有错误;而如果两者都平衡，说明记账和结账可能正确(也可能不正确)。
    要求能够鉴别，哪些错误试算平衡也发现不了。
    如果有些错误，不影响到借贷方的平衡关系，则试算平衡不能发现该错误，具体表现为以下几种：漏记某笔经济业务;重记某笔经济业务;借贷方向记反;同方向串户;借贷方账户都错记同样金额;其他不影响试算平衡的错误。出题时，可能它的表达是：发生…..业务，……..记的账，这个错误试算平衡能查出来么?
    第三节会计分录
    到现在，我们应该对会计分录有一个清晰的认识，那就是，会计分录记载了一项经济业务的发生的。一个会计分录里的不同账户的对应关系是非常重要的，它说明了一种因果关系。因此，我们看见会计分录，能知道相应的经济业务内容。就简单会计分录来说，对应关系十分清晰，但对于复合会计分录，尤其是多借多贷的会计分录来说，对应关系就不是那么清晰了。我们不能随意把没有关系的多个简单会计分录合成一个复合会计分录。
    编制会计分录是一项技术活，其考试形式是与其他的内容结合。我们这里复习一下会计分录的编制过程：
    1、分析经济业务事项涉及哪些会计要素;
    2、确定所涉及到哪些账户，即具体应使用的会计科目;
    3、确定所涉及的账户的变化是增加还是减少;结合账户性质确定其借贷方向和应借记金额或应贷记金额;
    4、检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。举例这里就不再举了，下一章我们会具体讲每一会计分录的编制。
    第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记
    一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系
    含义和关系我们已经讲过了，就不再细说了。
    二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
    所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
    1、所依据的会计凭证相同;
    2、借贷方向相同;
    3、所属会计期间相同;
    4、记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即：
    总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计
    总账账户的本期发生额=所属明细账户本期发生额合计
    总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计
    注意：区别于试算平衡，试算平衡是指各账户之间的关系，而平行登记是同样的对象，在不同地方的登记。
    会计上，记账的分工是这样的：总账上面登记所以的会计账户，是一本账，由一个会计登记;明细账一般是一个账户一本账，由另外的会计登记。试算平衡是不同账户之间的金额平衡关系，一般由总账会计来做，因为只有总账会计有我们所以账户的资料，所有账户借方发生额加起来，等于所有账户贷方发生加起来;所有账户借方余额加起来，等于所有账户贷方余额加起来。
    我们也知道，试算平衡了，账簿记录不一定没问题，那怎么办?总账会计再与即明细账的会计核对，两个人都是根据同样的依据(这个依据以后我们会学到，称会计凭证)，不过一个记的粗一些，一个记的细一些，但金额和方向应该对的上。不同人记的账，如果也对上了，基本认为记账没有大的问题了。因为，毕竟两个人同时犯同样的错误的可能性比较小。
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