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| 标题 | 2018注会《税法》考点：进项税额转 | ||||||
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出国留学网为大家带来“2018注会《税法》考点：进项税额转”供您参考，更多注册会计师考试资讯网站将持续更新，敬请关注! 2018注会《税法》考点：进项税额转 进项税额转出有常见的三种转出方法，即： 直接计算转出法; 还原计算转出法; 比例计算转出法。 (1)直接计算进项税转出的方法——适用于一般情况下材料等的非正常损失或改变用途 【案例】某企业将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元，则需要做进项税转出： 10000×17%=1700(元)。 (2)还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的免税农产品的非正常损失 【案例】某企业(增值税一般纳税人)因管理不善，导致一批以往向农业生产者收购的大豆霉烂变质，账面成本10940元(含运费500元)，其转出的进项税额为： (10940-500)÷(1-13%)×13%+500×11%=1560+55=1615(元)。 (3)比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失 【案例】某服装厂(一般纳税人)外购比例60%，某月因假冒商标被政府管理部门没收其一批账面成本20000元的成衣，其需要转出进项税： 20000×60%×17%=2040(元)。 【提示】①将非正常损失中的外购比例部分对应的进项税做转出处理。②被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物不得抵扣进项税，这是“营改增”之后新增的规定。 【回答】农业生产者销售自产的农产品(比如本题的大豆)是免征增值税的，所以买价中是不含增值税的，但是对于购货方来讲，如果不能抵扣进项税额，就不算是真正的优惠政策，因此国家允许其将买价的13%作为进项税额进行抵扣，即可抵扣的进项税额=买价×(1-13%)。因此计入农产品的账面成本=买价×(1-13%)，做进项税额转出处理时，首先要还原买价，买价=账面成本÷(1-13%)，转出的进项税额=当初抵扣的进项税额=买价×13%。 总结做题方法如下： (1)从农业生产者手中购入的初级农产品的进项税额转出=账面成本÷(1-13%)×13%(本题的大豆转出进项税额适用此种办法) (2)除(1)以外的情况下的进项税额转出=账面成本×适用税率(本题的运费转出适用此种办法) 出国留学网注册会计师考试栏目推荐： 注册会计师考试动态 注册会计师考试时间 注册会计师考试报名时间 注册会计师考试准考证打印时间 注册会计师考试成绩查询时间 注册会计师考试合格分数线 注册会计师考试试题及答案
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