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| 标题 | 《税法》综合题例题 | ||||||
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《税法》综合题例题 迎战2016注册会计师考试，赢在起点。出国留学网考试专栏给你提供合理有效的注册会计师会计科目备考考试试题及考点攻略。 综合题 1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2015年6月经营情况如下： (1)从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。 (2)从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。 (3)从事国内运输服务，价税合计277.5万元;运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。 (4)出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。 (5)销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。 (6)进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。 (7)国内购进什么车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元;销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。 (8)购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。 已知：关税税率20%。 问题： (1)计算业务(1)的销项税额。 (2)计算业务(2)的销项税额。 (3)计算业务(3)的销项税额。 (4)计算业务(4)的销项税额。 (5)计算业务(5)的增值税税额。 (6)计算进口业务应纳的增值税。 (7)计算6月的进项税额。 (8)计算6月的增值税。 (9)计算6月的城建税、教育费附加、地方教育附加。 (10)计算应纳的车辆购置税。 【答案及解析】 (1)业务(1)的销项税额=320×11%+36×6%=37.36(万元)。 (2)业务(2)的销项税额=110×6%+18×6%=7.68(万元)。 (3)业务(3)的销项税额=277.5/1.11×11%=27.5(万元) 运输至香港、澳门适用零税率，所以销项税额=0 (4)业务(4)的销项税额=60.84/1.17×17%=8.84(万元) (5)业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.03×2%=0.06(万元) (6)进口环节关税完税价格=160+12+8=180(万元) 关税=180×20%=36(万元) 进口环节应缴纳的增值税=(180+36)×17%=36.72(万元) (7)6月的进项税额=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(万元) (8)6月应缴纳的增值税=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(万元) (9)6月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(万元) (10)应缴纳的车辆购置税=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(万元)。
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